2019年企業研究開發費用稅前扣除申報指南

研發費用加計扣除的定義：
企業研究開發費用稅前扣除（“加計扣除”）是一項鼓勵企業開展研發活動的稅收優惠政策。根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號），企業開展研究開發活動發生的研發費用，可按150%的比例，抵扣當年的應納稅所得額（或稅前攤銷）。 

一、研發費用加計扣除申請條件（加計扣除后可以申請研發補貼，zui高補貼研發費用的10%）
1、建立有研發臺帳
2、有納稅的企業方能退稅。

二、研發費用加計扣除申請程序
 研發費用加計扣除總體流程包括項目立項、項目鑒證、費用歸集、稅務備案、享受優惠等步驟

三、研發費用加計扣除受理時間
受理時間：2019年

四、研發活動及研發費用歸集范圍
本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
（一）允許加計扣除的研發費用。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。